Я виїхав за кордон і живу там понад 183 дні. Я вже нерезидент України?

Не автоматично. Правило 183 днів — лише третій за чергою критерій. Спочатку перевіряють постійне житло, потім центр життєвих інтересів (передусім постійне проживання сім'ї в Україні; може враховуватися й зареєстрований ФОП). Якщо за цими ознаками статус не визначено, застосовують 183 дні, а якщо й це не дає відповіді — вирішальним стає громадянство України. Тому громадянин України часто залишається її податковим резидентом навіть після року-двох за кордоном.

Які ставки податку платить резидент України з закордонного доходу?

18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 5% військового збору з усіх світових доходів. Для доходів, відмінних від зарплати (а більшість закордонних надходжень саме такі), військовий збір підвищено з 1,5% до 5% з 1 січня 2025 року (для зарплат — з 1 грудня 2024 року). Для окремих видів доходу ставка ПДФО інша — наприклад, іноземні дивіденди оподатковують за 9% + 5% збору.

Я вже сплатив податок у країні проживання. Чи доведеться платити ще раз в Україні?

Закордонний податок можна зарахувати проти українського ПДФО, але лише якщо між Україною та цією країною діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування і ви маєте довідку іноземного податкового органу про суму доходу та сплаченого податку — легалізовану (апостиль) і з нотаріально засвідченим перекладом українською. Зарахування обмежене сумою українського ПДФО (18%). Військовий збір (5%) зараховувати не можна — його сплачують повністю.

До якої дати подавати декларацію та сплачувати податок?

Декларацію про майновий стан і доходи за попередній рік подають до 1 травня, а нараховані ПДФО і військовий збір сплачують до 1 серпня. Якщо на момент подання у вас немає підтвердних документів про закордонний дохід і сплачений податок, можна подати заяву й перенести строк подання декларації до 31 грудня наступного року (п. 170.11.2 ПКУ).

Як офіційно перестати бути податковим резидентом України?

Недостатньо просто виїхати. Потрібно усунути ознаки резидентства: не мати в Україні постійного житла та центру життєвих інтересів (переїзд сім'ї, закриття ФОП), провести понад 183 дні поза Україною і стати податковим резидентом іншої держави. Кожен випадок контролюючий орган розглядає індивідуально за поданими документами.

Новини країн

Податкове резидентство України для тих, хто живе за кордоном: правило 183 днів і подвійне оподаткування у 2026 році

Опубліковано 1 січ. 2026 р. · Оновлено 1 січ. 2026 р. · 8 хв читання

Джерело: PwC Worldwide Tax Summaries — Ukraine, Individual Residence (ст. 14.1.213 ПКУ, порядок критеріїв) Перевірено 1 січ. 2026 р. Стосується:

Ukraine

Пластилінова сцена: фігурка з валізою між Україною (UA) та іншою країною, календар із числом 183 і монети 18% та 5%

Коротко. Виїзд за кордон сам по собі не робить вас нерезидентом України. Резидент платить 18% ПДФО + 5% військового збору з усього світового доходу. Податок, сплачений за кордоном, можна зарахувати проти 18% ПДФО лише за наявності чинної конвенції та довідки іноземного податкового органу з апостилем і нотаріально засвідченим перекладом, але 5% військового збору сплачується завжди.

Резидентство визначають у чіткій послідовності (ст. 14.1.213 ПКУ): постійне житло → центр життєвих інтересів (передусім постійне проживання сім'ї в Україні) → 183 дні в Україні → громадянство України як останній критерій.
Громадянство України — фінальний "тайбрейкер": якщо за іншими ознаками статус не визначено, українця за замовчуванням вважають резидентом, навіть після кількох років за кордоном.
Податковий резидент платить з усіх світових доходів 18% ПДФО + 5% військового збору (для доходів, відмінних від зарплати, ставку збору підвищено з 1,5% до 5% з 1 січня 2025 року; для зарплат — з 1 грудня 2024 року).
Зарахувати закордонний податок проти українського ПДФО можна лише за наявності чинної конвенції про уникнення подвійного оподаткування і довідки іноземного податкового органу, легалізованої/з апостилем та з нотаріально засвідченим перекладом українською.
Зарахування обмежене сумою українського ПДФО (18%); 5% військового збору сплачується повністю незалежно від податку, сплаченого за кордоном.
Декларацію про майновий стан і доходи подають до 1 травня, податок сплачують до 1 серпня; за відсутності підтвердних документів про закордонний дохід подання можна перенести до 31 грудня наступного року (п. 170.11.2 ПКУ).

Виїзд за кордон сам по собі не робить вас податковим нерезидентом України. Статус визначає не місце, де ви фізично перебуваєте, а критерії статті 14.1.213 Податкового кодексу України (ПКУ). Поки ви лишаєтесь резидентом, Україна оподатковує ваш світовий дохід — зарплату від іноземного роботодавця, фриланс, оренду, дивіденди, прибуток від продажу активів.

Як визначають резидентство: чотири критерії по черзі

Критерії застосовують послідовно — наступний вмикається лише тоді, коли попередній не дав однозначної відповіді:

Постійне житло (місце проживання). Якщо ви маєте постійне житло лише в Україні — ви резидент. Якщо житло є і тут, і за кордоном — переходимо до наступного критерію.
Центр життєвих інтересів. Де тісніші особисті й економічні зв'язки. Достатньою (хоч і не виключною) ознакою закон називає місце постійного проживання членів сім'ї в Україні; реєстрація особи як ФОП також може враховуватися як ознака економічних зв'язків з Україною.
183 дні. Якщо центр інтересів визначити не вдається, ви резидент України за умови перебування тут щонайменше 183 дні протягом календарного року (день приїзду і день виїзду рахуються).
Громадянство України. Якщо й попередні критерії не дали відповіді, вирішальним є громадянство: громадянина України вважають її резидентом.

Саме через четвертий критерій багато українців за кордоном залишаються резидентами України навіть після кількох років проживання в іншій країні — поки вони не стали податковими резидентами тієї держави і зберігають в Україні житло чи сім'ю.

Скільки платить резидент: 18% + 5%

Податковий резидент сплачує з усіх світових доходів:

18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб);
5% військового збору — для доходів, відмінних від зарплати (а саме такими є більшість закордонних надходжень), ставку підвищено з 1,5% до 5% з 1 січня 2025 року; для зарплат підвищення діяло раніше — з 1 грудня 2024 року.

Разом — близько 23% з типового закордонного доходу (зарплата, фриланс, оренда), який не оподаткований податковим агентом в Україні. Для окремих видів доходу ставки інші: наприклад, іноземні дивіденди оподатковують за ставкою 9% ПДФО + 5% збору (разом 14%).

Подвійне оподаткування: коли і де ви платите

Якщо ви стали податковим резидентом іншої країни, вона теж може оподатковувати ваш дохід. Щоб не платити двічі, працює механізм конвенцій про уникнення подвійного оподаткування. Україна має чинні договори з понад 70 країнами (зокрема Польща, Німеччина, Чехія, Іспанія, Велика Британія, США, Канада). Договори з рф і білоруссю розірвано (договір з рф — Законом № 2277-IX, припинив дію з 1 січня 2023 року).

Зарахування іноземного податку (foreign tax credit) проти українського ПДФО можливе лише за двох умов:

між Україною та країною доходу діє конвенція;
ви маєте довідку іноземного податкового органу про суму отриманого доходу та сплаченого податку, легалізовану (апостиль) і з нотаріально засвідченим перекладом українською (вимога ДПС; за ст. 13.5 ПКУ обов'язковою є легалізація довідки).

Два обмеження, про які часто забувають:

Зарахування обмежене сумою українського ПДФО (18%). Якщо за кордоном ви сплатили більше — різницю Україна не повертає.
Військовий збір (5%) зараховувати не можна. Його сплачують в Україні повністю, незалежно від податку, сплаченого за кордоном.

Приклад 1. Зарплата від польського роботодавця

Ви резидент України, працюєте в Польщі, де з доходу утримано податок за польськими ставками. В Україні: 18% ПДФО зменшується на суму сплаченого в Польщі податку (за довідкою з апостилем і нотаріальним перекладом), але якщо польський податок ≥ 18%, доплачувати ПДФО не потрібно. 5% військового збору все одно сплачуєте повністю.

Приклад 2. Фриланс на закордонного замовника без сплати податку за кордоном

Якщо за кордоном податок не утримувався (наприклад, виплата на рахунок без податкового агента), зараховувати нічого. В Україні декларуєте дохід і платите 18% + 5% = 23% повністю.

Декларація і строки

До 1 травня — подати декларацію про майновий стан і доходи за попередній рік.
До 1 серпня — сплатити нараховані ПДФО та військовий збір.
Якщо на момент подання немає підтвердних документів про закордонний дохід і сплачений податок, подайте заяву до контролюючого органу — строк подання декларації переноситься до 31 грудня наступного року (п. 170.11.2 ПКУ).

Як перестати бути резидентом України

Самого виїзду недостатньо. Щоб змінити статус, потрібно прибрати ознаки резидентства за критеріями ст. 14.1.213:

не мати в Україні постійного житла та центру життєвих інтересів (переїзд сім'ї, закриття ФОП);
провести понад 183 дні поза Україною;
стати податковим резидентом іншої держави (отримати там відповідний статус).

Кожен випадок контролюючий орган розглядає індивідуально за поданими документами і підтвердженнями. Це не сенситивна військова чи консульська тема — це документований податковий порядок; за складних ситуацій звертайтесь до податкового консультанта.

Офіційні джерела

Запитання

Я виїхав за кордон і живу там понад 183 дні. Я вже нерезидент України?: Не автоматично. Правило 183 днів — лише третій за чергою критерій. Спочатку перевіряють постійне житло, потім центр життєвих інтересів (передусім постійне проживання сім'ї в Україні; може враховуватися й зареєстрований ФОП). Якщо за цими ознаками статус не визначено, застосовують 183 дні, а якщо й це не дає відповіді — вирішальним стає громадянство України. Тому громадянин України часто залишається її податковим резидентом навіть після року-двох за кордоном.
Які ставки податку платить резидент України з закордонного доходу?: 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 5% військового збору з усіх світових доходів. Для доходів, відмінних від зарплати (а більшість закордонних надходжень саме такі), військовий збір підвищено з 1,5% до 5% з 1 січня 2025 року (для зарплат — з 1 грудня 2024 року). Для окремих видів доходу ставка ПДФО інша — наприклад, іноземні дивіденди оподатковують за 9% + 5% збору.
Я вже сплатив податок у країні проживання. Чи доведеться платити ще раз в Україні?: Закордонний податок можна зарахувати проти українського ПДФО, але лише якщо між Україною та цією країною діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування і ви маєте довідку іноземного податкового органу про суму доходу та сплаченого податку — легалізовану (апостиль) і з нотаріально засвідченим перекладом українською. Зарахування обмежене сумою українського ПДФО (18%). Військовий збір (5%) зараховувати не можна — його сплачують повністю.
До якої дати подавати декларацію та сплачувати податок?: Декларацію про майновий стан і доходи за попередній рік подають до 1 травня, а нараховані ПДФО і військовий збір сплачують до 1 серпня. Якщо на момент подання у вас немає підтвердних документів про закордонний дохід і сплачений податок, можна подати заяву й перенести строк подання декларації до 31 грудня наступного року (п. 170.11.2 ПКУ).
Як офіційно перестати бути податковим резидентом України?: Недостатньо просто виїхати. Потрібно усунути ознаки резидентства: не мати в Україні постійного житла та центру життєвих інтересів (переїзд сім'ї, закриття ФОП), провести понад 183 дні поза Україною і стати податковим резидентом іншої держави. Кожен випадок контролюючий орган розглядає індивідуально за поданими документами.